Boletín Tributario. Implicaciones para la gestión tributaria de las empresas
El Servicio de Rentas Internas SRI emitió la Resolución NAC-DGERCG26-00000015, mediante la cual reformó las disposiciones aplicables a la emisión, utilización y aplicación de notas de crédito desmaterializadas.
Estas modificaciones inciden directamente en la forma en que los contribuyentes pueden utilizar estos saldos para el pago de sus obligaciones tributarias, por lo que su correcta comprensión resulta clave para evitar diferencias en la liquidación de impuestos.
Cambios principales
Limitación en el uso de notas de crédito para el pago de impuestos
Uno de los cambios más relevantes es la incorporación de un límite en la utilización de notas crédito dentro de las declaraciones tributarias.
A partir de la vigencia de la reforma, las obligaciones derivadas de declaraciones de impuestos administrativos por el SRI, incluyendo multas e interés, solo podrán ser cubiertas con notas de crédito hasta un máximo de 60% del valor total a pagar.
El porcentaje restante deberá cancelarse mediante los medios de pago habilitantes por la administración tributaria.
Este cambio modifica de forma directa la manera en que las empresas gestionan sus saldos, ya que reduce las posibilidades de compensar completamente sus obligaciones con este tipo de instrumentos.
Tratamiento diferenciado para notas de crédito del ISD
La limitación establecida no aplica a las notas de crédito correspondientes al Impuesto a la Salida de Divisas.
Estos saldos mantienen un tratamiento independiente, lo que implica que pueden seguir utilizándose bajo condiciones distintas al resto de notas de crédito.
Este punto requiere especial atención en empresas que operan con operaciones internacionales o que generen créditos tributarios a este impuesto.
Implementación del estado de cuenta de título valor
La reforma incorpora un nuevo mecanismo de control y visualización de saldo a través del denominado “estado de cuenta de titulo valor”, disponible en el portal SRI en línea.
A través de este sistema, los contribuyentes podrán consultar sobre sus saldos de notas de crédito de manera centralizada y gestionar su aplicación en declaraciones tributarias.
Adicionalmente, cuando la normativa no permita utilizar estos saldos para extinguir obligaciones, el sistema bloqueará su uso de forma automática, lo que introduce un control directo en el proceso de declaración.
Eliminación del uso de notas de crédito en obligaciones aduaneras
La Resolución también elimina la disposición que permitirá utilizar notas de crédito desmaterializadas para afianzar el cumplimiento de obligaciones aduaneras.
Esto implica que las empresas ya no podrán utilizar este mecanismo en este tipo de operaciones, lo que puede requerir ajustes en la forma en que se garantizan estas obligaciones.
Aplicación práctica: cómo deben actuar las empresas
La reforma obliga a replantear la forma en que se utilizan las notas de crédito dentro de la planificación tributaria.
En la práctica, esto implica:
- Revisar los saldos disponibles de notas de crédito.
- Evaluar su aplicación dentro del nuevo límite establecido.
- Ajustar la planificación de pagos de impuestos.
- A verificar el impacto en el flujo de caja.
- Revisar operaciones relacionas con obligaciones aduaneras.
Mas que un cambio operativo, se trata de una modificación que incide directamente en la gestión financiera y tributaria de la empresa.
Gestión del riesgo y planificación tributaria
La correcta aplicación de estas nuevas reglas requiere un análisis previo de cada caso, considerando el tipo de impuesto, el origen de los saldos y las condiciones en las pueden ser utilizados.
Una aplicación inadecuada puede generar diferencias en el pago de impuestos, observaciones por parte del SRI o contingencias económicas.
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